進口化妝品稅率及法定數量申報要點-威海報關

來源：發布時間：2025-04-18

進口化妝品稅率及法定數量申報要點

隨著國民經濟發展和人民生活水平提高，化妝品已成為必需消費品，“美麗消費”成為一道亮麗的風景線，國外高*的進口化妝品也受到了越來越多人的青睞。本文就帶大家了解進口化妝品稅率和法定數量的那些事兒。

一、化妝品進口消費稅征收范圍

根據《財政部、國家稅務總局關于調整化妝品進口環節消費稅的通知》（財關稅〔2016〕48號）的規定，化妝品進口環節消費稅征收范圍調整為高*美容修飾類化妝品、高*護膚類化妝品，高*美容修飾類和高*護膚類化妝品界定標準為進口完稅價格在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上。根據《中華人民共和國進出口稅則（2024）》規定，現行化妝品進口環節消費稅稅率為15%。

二、進口化妝品規范申報要求

為了進一步規范進口化妝品申報，2022年6月20日，海關總署公布了《海關總署關于調整部分進口化妝品申報要求的公告》（公告〔2022〕51號，以下簡稱“51號公告”），明確進口貨物收貨人及其代理人申報進口商品稅目在3303、3304項下的化妝品時，應按以下規定填報報關單：

（一）化妝品的*一法定計量單位為“千克”，第二法定計量單位為“件”。

（二）包裝標注含量以重量計的化妝品，按照凈含量申報*一法定數量，即液體/乳狀/膏狀/粉狀部分的重量；按照有獨立包裝的瓶/罐/支等數量申報第二法定數量。

（三）包裝標注含量以體積計的化妝品，按照凈含量1升=1千克的換算關系申報*一法定數量，即液體/乳狀/膏狀/粉狀部分的體積；按照有獨立包裝的瓶/罐/支等數量申報第二法定數量。

（四）包裝標注規格為“片”或“張”的化妝品，按照凈含量申報*一法定數量，即液體/乳狀/膏狀/粉狀部分的重量，凈含量以體積標注的化妝品，按照凈含量1升=1千克的換算關系申報；按照“片”或“張”的數量申報第二法定數量。

（五）其他包裝標注規格的化妝品，參照本條第（二）項要求進行申報。

三、以體積標注的進口化妝品

如何準確申報*一法定數量

海關敲小黑板了：對于上述公告，企業比較容易忽略的是第（三）項“包裝標注含量以體積計的化妝品”的申報要求。

51號公告確定化妝品法定計量單位為千克和件，但不少化妝品如香水、護膚精華露等，包裝標注含量以體積計，如50毫升/瓶、1毫升/支，而化妝品是各種原料經過調配加工而成的復配混合物，密度各有不同，因此企業如何申報*一法定數量成為開征消費稅的關鍵因素，如果沒有按照51號公告要求準確申報則極易造成漏繳稅款，從而引發違規風險。

下面我們以某一報關單申報進口注射用透明質酸鈉凝膠為例說明公告的重點關鍵詞：凈含量、1升=1千克。由于注射用透明質酸鈉凝膠容量小、價格昂貴，屬于高*美容、修飾類化妝品，絕大多數都達到了征收消費稅的標準。如果企業未按商品的凈含量申報*一法定數量，而是以凈重申報，會使申報的*一法定數量比實際數值高出數十倍，導致進口商品單位重量（體積）的完稅價格未達到消費稅起征標準，從而漏征消費稅。

如，企業進口某品牌注射用透明質酸鈉凝膠（每支1毫升），歸入商品編號33049900.39，申報總價人民幣2053611元，申報數量為15556支。*一法定數量按凈重申報為940千克，據此計算的貨物完稅價格為2.2元/克，低于10元/毫升（克）的消費稅征收起點，系統自動免征消費稅。但按51號公告規定，*一法定數量應按照凈含量1升=1千克的換算關系申報（即液體/乳狀/膏狀/粉狀部分的體積），正確的*一法定數量應為1×15556÷1000=15.556升（千克），完稅價格應為2053611÷15556=132.0元/毫升（克），超出10元/毫升（克），達到征收消費稅的標準。